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【科技政策】國家企業所得稅優惠政策
來源:中冶集團科技部 作者: 發布時間:2014年06月25日 訪問量:
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  一 企業研發費用稅前加計扣除
  政策依據

  《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發〔2008〕116號)
  《關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)
  政策介紹
  企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本加計扣除的150%攤銷。除法律另有規定外,攤銷年限不得低于10年。
  申請條件
  財務核算健全并能準確歸集研發費用的依照中國法律、法規在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業,且企業是從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動產生的費用。
  抵扣范圍
  1.新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
  2.從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
  3.在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
  4.專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
  5.專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
  6.專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。
  7.勘探開發技術的現場試驗費。
  8.研發成果的論證、評審、驗收費用。
  9.企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
  10.專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。
  11.不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
  12.新藥研制的臨床試驗費。
  13.研發成果的鑒定費用。
  申報流程

  受理部門
  地方主管科技管理部門和稅務機關。
  二 企業職工教育經費稅前扣除
  政策依據

  《財政部 全國總工會 發展改革委 教育部 科技部 國防科工委 人事部 勞動保障部 國資委 國家稅務總局 全國工商聯關于印發〈關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)
  政策介紹
  企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。(一般企業按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費,從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業,可按2.5%提取,列入成本開支。)
  申請范圍
  1.上崗和轉崗培訓;
  2.各類崗位適應性培訓;
  3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;
  4.專業技術人員繼續教育;
  5.特種作業人員培訓;
  6.企業組織的職工外送培訓的經費支出;
  7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;
  8.購置教學設備與設施;
  9.職工崗位自學成才獎勵費用;
  10.職工教育培訓管理費用;
  11.有關職工教育的其他開支。

  三 高新技術企業優惠
  政策依據

  《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2008〕172號)
  《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2008〕362號)
  政策介紹
  經認定的高新技術企業可減按15%的稅率征收企業所得稅。
  申報條件
  申報高新技術企業認定的企業須同時滿足以下條件:
  1.在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業,近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權。 
  2.產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。
  3.具有大學??埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。
  4.企業為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行了研究開發活動,且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:
 ?。?)最近一年銷售收入小于5000萬元的企業,比例不低于6%;
 ?。?)最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業,比例不低于4%;
 ?。?)最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業,比例不低于3%。
  其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的,按實際經營年限計算。
  5.高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上。
  6.企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。
  申報流程

  四 企業固定資產加速折舊優惠
  政策依據

  《關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)
  政策介紹
  企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產,由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法:一是由于技術進步,產品更新換代較快的;二是常年處于強震動、高腐蝕狀態的;企業采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%;若為購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低于《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定,一般不得變更。
  申報流程

  受理部門
  地方各稅務管理部門。
  五 企業環境保護節能節水項目優惠
  政策依據

  《企業所得稅法》第二十七條、三十四條以及《企業所得稅法實施條例》八十八條
  《關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)
  政策介紹
  符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。對企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅(簡稱“三免三減半”。
  企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
  申報流程
  同企業研發費用稅前加計扣除申報流程。
  受理部門
  地方主管稅務機關。
 


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